175. Які фінансові зобов’язання відображаються в декларації?

27.01.2026 Чинна публікація

Відомості про фінансові зобов’язання зазначаються в разі, якщо розмір зобов’язання перевищує 50 ПМ (п. 9 ч. 1 ст. 46 Закону).

Для цілей декларування фінансові зобов’язання суб’єкта декларування / члена його сім’ї не сумуються; кожне фінансове зобов’язання, яке підлягає декларуванню, у декларації зазначається окремо.

Фінансовими зобов’язаннями для цілей декларування є:

• отримані кредити;

• отримані позики;

• інші кошти, які були позичені суб’єкту декларування або члену його сім’ї іншими особами, зокрема поворотна безвідсоткова фінансова допомога;

• зобов’язання за договором лізингу;

• зобов’язання за договором страхування;

• зобов’язання за договором недержавного пенсійного забезпечення;

• несплачені податкові зобов’язання;

• інші зобов’язання, у тому числі, які виникли внаслідок укладених договорів (у декларації необхідно зазначити, які саме), або які виникли внаслідок набрання законної сили рішенням суду (наприклад, відшкодування моральної шкоди).

Відомості про фінансові зобов’язання суб’єкта декларування та/або членів його сім’ї за позикою (кредитом) зазначаються за наявності хоча б однієї з таких умов:

1. розмір отриманої у звітному періоді позики (кредиту) перевищує 50 ПМ;

2. розмір зобов’язання за позикою (кредитом) на початок звітного періоду перевищує 50 ПМ (у разі якщо позику (кредит) отримано у попередніх звітних періодах);

3. розмір зобов’язання за позикою (кредитом) на кінець звітного періоду перевищує 50 ПМ.

Відомості про зобов’язання за позикою (кредитом) за умов, зазначених у п.п. 1 та 2, зазначаються незалежно від розміру зобов’язання, у тому числі за відсутності такого зобов’язання на кінець звітного періоду (пп. 1 п. 15 розділу ІV Порядку № 252/23).

Відомості про штраф / пеню за прострочення погашення позики (кредиту) включаються в розмір позики (кредиту).

Відомості про інші фінансові зобов’язання, у тому числі за договорами лізингу, страхування, недержавного пенсійного забезпечення, зазначаються лише у разі, якщо їх розмір на кінець звітного періоду перевищує 50 ПМ (пп. 2 п. 15 розділу ІV Порядку № 252/23).

Приклад 1

Кредитний договір укладено у 2015 році та в тому самому році отримано всю суму кредиту – 500 000 грн. Протягом 2015 – 2020 років сплачено 300 000 грн. Упродовж 2021 року (звітного періоду) сплачено коштів у рахунок: основної суми кредиту – 160 000 грн, процентів за кредитом – 20 000 грн.
У розділі 13 «Фінансові зобов’язання» декларації за 2021 рік зазначаються такі відомості:

• у полі «Розмір позики (кредиту), отриманої у звітному періоді, або розмір зобов’язання за позикою (кредитом) станом на початок звітного періоду» – 200 000 грн;

• «Розмір сплачених у звітному періоді коштів у рахунок основної суми боргу за позикою (кредитом)» – 160 000 грн;

• «Розмір сплачених у звітному періоді процентів за позикою (кредитом)» – 20 000 грн;

• «Розмір зобов’язання на кінець звітного періоду» – 40 000 гривень.

У декларації за 2022 рік відомості про зазначене фінансове зобов’язання не зазначатимуться, оскільки розмір фінансового зобов’язання на 01.01.2022 менше ніж 50 ПМ (124 050 грн для 2022 року).

Приклад 2 

У листопаді 2021 року законної сили набрало рішення суду, яким з суб’єкта декларування стягнуто моральну шкоду на користь третьої особи у розмірі 200 000 грн. 

Декларант відшкодував моральну шкоду у визначеному розмірі в січні 2022 року.

В такому разі у розділі 13 «Фінансові зобов’язання» декларації за 2021 рік слід відобразити фінансове зобов’язання, оскільки станом на кінець звітного періоду (31.12.2021) воно перевищує 50 ПМ (113 500 грн для 2021 року).

Приклад 3

01.10.2024 суб’єкт декларування  уклав зі страховою компанією договір страхування КАСКО щодо свого транспортного засобу строком на 1 рік.

Згідно з  умовами договору страхування:

• • • • розмір страхової премії (платежу) становить 10 000 гривень;
      • суб’єкт декларування зобов’язаний сплатити страховій компанії страхову премію (платіж);
      • договір страхування набирає чинності з моменту сплати суб’єктом декларування одноразовим платежем усієї суми страхової премії (платежу) страховій компанії.

01.10.2024 суб’єкт декларування сплатив страховій компанії одноразовим платежем суму страхової премії (платежу) у розмірі 10 000 гривень.

У декларації за 2024 рік відомості про фінансове зобов’язання суб’єкта перед страховою компанією за договором страхування КАСКО не зазначатимуться, оскільки станом на кінець звітного періоду (31.12.2024) відсутнє фінансове зобов’язання.

Приклад 4

У 2024 році суб’єкт декларування взяв два кредити, розмір кожного з яких не перевищує 50 ПМ, у двох банках: 

• • • • у першому банку - 120 000 грн; 
      • у другому банку - 80 000 гривень.

Суб’єкт декларування погашав кредити відповідно до умов договорів, і станом на 31.12.2024 (кінець звітного періоду) залишок фінансового зобов’язання становив:

• • • • за першим кредитом - 95 000 грн; 
      • за другим кредитом - 70 000 гривень.

Загальна сума фінансового зобов’язання за обома кредитами перевищує 50 ПМ та становить 165 000 гривень.

Однак для цілей декларування фінансові зобов’язання не сумуються: кожне фінансове зобов’язання зазначається окремо.

Оскільки кожний окремий кредит не відповідає жодній з умов для зазначення у декларації (розмір кожного менше 50 ПМ), відомості про них не підлягають відображенню у декларації.

Аналогічний підхід застосовується також у разі наявності у суб’єкта декларування декількох фінансових зобов’язань у межах однієї банківської чи іншої фінансової установи.

https://wiki.nazk.gov.ua/category/deklaruvannya/xvi-finansovi-zobov-yazannya/#post4633